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2021稅務師考試《稅法一》每日一練(1-28)

2021-01-29 20:02:34| 中公會計網

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單選題

1.根據消費稅的有關規定,下列應稅消費品中,實行從價計稅方法計算繳納消費稅的是( )。

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒

D.白酒

2.下列關于消費稅納稅義務人的說法,正確的是( )。

A.超豪華小轎車零售環節的納稅人是消費者

B.零售金銀首飾的納稅人是消費者

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發單位之間批發卷煙的納稅人是上級批發企業

3.關于企業單獨收取的包裝物押金,下列消費稅稅務處理正確的是( )。

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

4.下列各項中,不按最高售價為計稅依據計算消費稅的是( )。

A.將自產應稅消費品用于換取生產資料

B.將自產應稅消費品用于抵償債務

C.將自產應稅消費品用于投資入股

D.將自產應稅消費品贈送給其他單位

5.A企業為增值稅一般納稅人,2019年6月接受某卷煙廠委托加工煙絲,A企業自行提供煙葉的成本為35000元,代墊輔助材料2000元,發生加工支出4000元;A企業當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列表述正確的是( )。(煙絲的成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%)

A.A企業應納增值稅360元,應代收代繳消費稅18450元

B.A企業應納增值稅7655元,應納消費稅18450元

C.A企業應納增值稅7995元,應納消費稅18450元

D.A企業應納增值稅1020元,應代收代繳消費稅17571.43元

參考答案

1.【答案】C。解析:選項A、B,均實行從量定額計稅方法;選項D,實行復合計稅方法。

2.【答案】C。解析:零售金銀首飾的納稅人是零售企業;超豪華小轎車零售環節的納稅人是零售企業;卷煙批發單位之間批發卷煙不繳納消費稅。

3.【答案】D。解析:啤酒、黃酒從量定額征收消費稅,計稅依據是銷售數量,包裝物押金是價值量,不影響銷售數量,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;銷售葡萄酒、白酒的包裝物押金,在收取時并入當期銷售額中計征消費稅。

4.【答案】D。解析:納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

5.【答案】B。解析:本題由受托方提供原料主料,不屬于委托加工業務,而屬于A企業自制應稅消費品銷售,其應稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元),A企業應納增值稅=61500×13%-340=7655(元),應納消費稅=61500×30%=18450(元)。

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(責任編輯:雷韻琳)

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